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2025-06-17 05:11:01 3885次浏览

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税务代理制度在税收征纳关系中的作用

1．税务代理有利于依法治税；

2．税务代理有利于完善税收征管的监督制约机制；

3．税务代理有利于保护征纳双方的合法权益。

纳税人、扣缴义务人可以根据需要委托税务代理人进行代理、单项代理或临时代理、常年代理。

税务代理是一项社会性中介事务，税务代理必须遵守以下三项基本原则：

1.依法代理原则

法律、法规是任何活动都要遵守的行为准则，开展税务代理首先必须维护国家税收法律、法规的尊严，在税务代理的过程中应严格按照法律、法规的有关规定履行职责，不能超越代理范围和代理权限。只有这样才能既保证国家的税收利益，维护税收法律、法规的严肃性，又保护纳税人的合法权益，同时使其代理成果被税务机关所认可。因此，依法代理是税务代理业生存和发展的基本前提。

2.自愿有偿原则

税务代理属于委托代理，税务代理关系的产生必须以委托与受托双方自愿为前提。纳税人、扣缴义务人有委托和不委托的选择权，也有选择委托人的自主权。如果纳税人、扣缴义务人没有自愿委托他人代理税务事宜，任何单位和个人都不能强令代理。代理人作为受托方，也有选择纳税人、扣缴义务人的权利。可见，税务代理当事人双方之间是一种双向选择形成的合同关系，理应遵守合同中的自愿、平等、诚实信用等原则。税务代理不仅一种社会中介服务，而且是一种专业知识服务，因而税务代理人在执行税务代理业务时也应得到相应的报酬，这种报酬应依照国家规定的中介服务收费标准确定。

3.客观公正原则

税务代理是一种社会中介服务，税务代理人介于纳税人、扣缴义务人和税务机关之间，既要维护纳税人、扣缴义务人的合法权益，又要维护国家的税收利益。因此，税务代理必须坚持客观公正原则，以服务为宗旨，正确处理征纳矛盾，协调征纳关系。在税务代理过程中，既要对被代理人负责，又要对国家负责，代理行为既要符合国家法律、法规的规定，又要符合被代理人的意愿，而不能偏向任何一方。

一、从纳税人、扣缴义务人方面产生执业风险的因素

(一)企业委托代理的意向;

(二)企业纳税意识的强弱;

(三)企业财务核算的基础。

二、从税务代理执业人员方面产生的风险因素

(一)执业人员的职业道德水平和专业胜任能力;

(二)税务代理机构执业质量控制程度。

一、税务管控要求越发严格

1、长期零申报将被纳入重点监控对象

一般企业认为只要公司没有业务，就能零申报；还有的公司，有业务隐瞒收入的，进行零申报，其实这都是不对的。

长期进行零申报的企业非常危险。一般情况下，半年以上的零申报就会被税务机关认定为

“非正常户”，还有可能被纳入重点监控对象。超过两年，就会被锁定，或将面临工商总局和税务总局的联合约谈。

2、税负率不达标将被认为纳税不正常

税负对于企业来说也是非常重要，既不能太高也不能太低，因为一旦税负出现了不达标的情况，税务机关就有可能彻查。

如果税负率太高，就意味着需要多交税，这样企业成本就增加了许多，并且一旦税负率从高往低下降，就被税务局关注到，甚至进行约谈。

3、一人一个税号，避税难度猛增

现在企业都是一个税号终身不变，以后个人也一样。目前，每个企业纳税人识别号都不一同，企业开的发票还是收到的发票，税务局通过系统都可以一目了然。税务的征管系统将会非常强大！